豫金刚石涉嫌重大财务造假，2016年至2019年财务信息披露严重不实。一是连续三年累计虚增利润数亿元，二是未依法披露对外担保、关联交易合计40亿余元。在上述期间，实际控制人累计占用上市公司资金23亿余元，通过自有资金循环、虚假出售亏损子公司等方式虚增利润，是一起上市公司长期系统性造假的典型案件。

中国证监会《行政处罚决定书》（〔2022〕57号）显示，

2017年至2019年，豫金刚石及其子公司郑州华晶超硬材料销售有限公司(以下简称华晶销售)通过虚构与河北锐石钻头制造有限公司(以下简称锐石)、鄂信钻石新材料股份有限公司(以下简称湖北鄂信)、河南银旺实业有限公司(以下简称银旺)、上海施切沃金刚石有限公司(以下简称施切沃)、东莞市冠锋金刚石制品有限公司(以下简称冠锋)、河南晶拓国际钻石有限公司(以下简称晶拓)、郑州豪钻金刚石销售有限公司(以下简称豪钻)等公司的非饰品类销售业务，2017年至2019年分别虚增营业收入88,164,327.44元、104,136,405.98元、27,173,302.51元，虚增利润总额28,274,284.77元、24,391,944.18元、2,944,127.29元。
2017年至2019年，豫金刚石及其子公司华晶销售通过虚构与河南省金利福珠宝有限公司(以下简称河南金利福)、深圳市佑爱珠宝有限公司(以下简称佑爱)、深圳市钰莹珠宝有限公司(以下简称钰莹)、郑州日月明商贸有限公司(以下简称日月明)、河南省吉欧迪商贸有限公司(以下简称吉欧迪)、深圳市珠珠珠宝有限公司(以下简称珠珠珠宝)、深圳大河贞宝文创产业有限公司(以下简称大河贞宝)、河南大丽珠宝有限公司(原河南艾瑞尔珠宝有限公司，以下简称艾瑞尔)等公司的饰品类销售业务，2017年至2019年分别虚增营业收入225,550,914.58元、108,258,472.02元、12,549,075.31元，虚增利润总额26,589,088.12元、32,712,310.56元、4,058,121.74元。

上述虚假销售交易存在资金流转构成闭环、部分交易以虚假票据及低价值商品抵账、合同标的物及抵账商品未作实际验收等异常情形，相关交易不具有商业实质和真实性，并未使经济利益流入豫金刚石及其子公司华晶销售，依据《企业会计准则第14号—收入》(2007年1月1日起实施)第四条第一项、第四项，《企业会计准则第14号—收入》(2018年1月1日起实施)第四条、第五条第四项、第五项规定，上述涉案交易不符合收入确认条件，不应予以确认。

通过上述虚假销售交易，豫金刚石2017年至2019年年度报告虚增营业收入313,715,242.02元、212,394,878元、39,722,377.82元，虚增利润总额54,863,372.89元、57,104,254.74元、7,002,249.03元，分别占当期披露利润总额的20.98%、44.01%、0.14%(按利润总额绝对值计算)。

2018年10月5日，豫金刚石向宁波梅山保税港区金傲逸晨投资管理合伙企业(有限合伙)(以下简称金傲逸晨)转让子公司华晶精密制造股份有限公司(以下简称华晶精密)99.35%的股权。同日，豫金刚石子公司郑州人造金刚石及制品工程技术研究中心有限公司向冯某转让子公司华晶精密0.65%的股权。上述股权转让交易中，股权转让款在豫金刚石控制的账户内流转，豫金刚石并未实际获得出让华晶精密股权的对价。同时,截至2018年12月31日，华晶精密的股东、董事及法定代表人未变更，豫金刚石的交易对手方金傲逸晨的股东冯某、张某玉为郭留希所控制公司的员工。

综上，上述股权转让交易不具有真实性及商业实质，且截至2018年12月31日，华晶精密控制权未发生转移。根据《企业会计准则——基本准则》(2014年修改)第二十条、第二十一条、第二十二条，《企业会计准则第20号——企业合并》(2007年1月1日实施)第九条,《企业会计准则第33号——合并财务报表》(2014年7月1日起施行)第七条、第八条、第十三条、第十四条、第十六条规定，豫金刚石不应确认该股权转让交易产生的投资收益，同时应在2018年年度报告中将华晶精密纳入合并财务报表。上述交易导致豫金刚石虚增利润总额31,766,251.80元，占当年合并利润表披露利润总额的24.48%，其2018年年度报告存在虚假记载。

2019年，豫金刚石虚构与河南协鼎实业有限公司(以下简称协鼎)、深圳市金利福钻石有限公司(以下简称深圳金利福)、郑州鸿展超硬材料有限公司(以下简称鸿展)之间的采购交易，交易金额分别为364,514,658.58元、99,886,911.92元、412,384,946.42元。上述采购交易存在未开具发票、对外支付的采购款回流并形成闭环、未实际办理验收程序、交易对价不具有合理性及公允性等异常特征,不具有商业实质和真实性。依据《企业会计准则第1号—存货》(2007年1月1日实施)第四条规定,豫金刚石在上述交易中采购的商品不满足存货确认条件。通过上述虚假采购交易，豫金刚石2019年年度报告虚增存货628,133,252.58元。
2019年，豫金刚石虚构与河南润矽超硬材料有限公司(以下简称河南润矽)之间的设备改造业务，上述设备改造业务存在豫金刚石未实际付出采购对价、交易背景及过程明显不符合商业逻辑、未实际办理固定资产验收程序等异常特征，不具有商业实质和真实性。依据《企业会计准则第4号—固定资产》(2007年1月1日实施)第四条规定，豫金刚石在上述交易中取得的资产不符合固定资产确认条件。通过上述虚假采购交易，豫金刚石2019年年度报告虚增固定资产406,450,000元。

2015年至2019年,豫金刚石与洛阳启明超硬材料有限公司(以下简称洛阳启明)发生多笔采购交易及融资租赁交易。豫金刚石向洛阳启明支付设备采购款等款项，对已支付款项而尚未取得金刚石合成设备及相关服务的金额，豫金刚石列示为具有预付款性质的其他非流动资产。2016年至2019年，豫金刚石因上述交易分别在当年资产负债表列示其他非流动资产531,987,977.95元、233,807,456.67元、116,122,691.42元、789,872,047.90元。

经查，上述交易中，豫金刚石以支付设备采购款等款项的名义通过洛阳启明向其他银行账户转移资金，2016年至2019年转移资金额分别为118,381,400元、20,000,000元、510,300,000元、707,931,244.42元。通过上述交易，豫金刚石2016年至2019年年度报告分别虚增其他非流动资产118,381,400元、138,381,400元、116,122,691.42元、789,872,047.90元。

自2017年起，豫金刚石与河南林川建筑工程有限公司(以下简称林川建筑)签订工程施工合同，施工标的为豫金刚石年产700万克拉宝石级金刚石项目及其他工程。2017年至2019年，豫金刚石累计向林川建筑支付款项211,107,395.87元。其中，豫金刚石于2018年支付的83,622,688.89元款项通过林川建筑转移至郭留希控制的银行账户。

2019年10月10日，豫金刚石、林川建筑、河南建达工程项目管理有限公司三方签署《郑州华晶金刚石股份有限公司年产700万克拉宝石级钻石项目工程竣工结算书》，确定该项目竣工结算价为179,361,312.32元，豫金刚石累计向林川建筑付款211,107,395.87元，与工程竣工结算价179,361,312.32元的差额31,746,083.55元为具有预付账款性质的预付基建款，豫金刚石因上述交易确认其他非流动资产31,546,083.55元。

2019年10月16日，豫金刚石与林川建筑签署《协议书》，就已完工程价款进行结算，经协商，双方确认豫金刚石已付工程款为59,671,317.10元，豫金刚石尚欠林川建筑119,689,995.22元的工程款。通过上述交易，豫金刚石2019年年度报告虚增其他非流动资产31,546,083.55元。

2018年，豫金刚石在将压机结转固定资产的过程中，未将已结转固定资产的金额从在建工程中扣减，导致豫金刚石2018年年度报告虚增在建工程155,517,241.38元。

综上，根据《企业会计准则——基本准则》(2014年修改)第二十条、第二十一条、第二十二条规定,豫金刚石上述涉案交易不符合确认资产的条件,不应予以确认。涉案期间，豫金刚石通过虚构采购业务、利用采购业务转移资金等方式，于2019年虚增存货628,133,252.58元，虚增固定资产406,450,000元，于2016年至2019年分别虚增非流动资产118,381,400元、138,381,400元、116,122,691.42元、821,418,131.45元，于2018年虚增在建工程155,517,241.38元，导致其2016年至2019年年度报告存在虚假记载。

豫金刚石因虚增存货、固定资产、非流动资产事项，截至2019年末虚增资产1,856,001,384.03元，同时导致豫金刚石2019年末虚增净资产1,856,001,384.03元。

涉案期间，豫金刚石通过虚构采购业务、支付采购款、账外借款及开具商业汇票等形式向实际控制人及其关联方提供资金，形成控股股东及其关联方非经营性占用资金......

综上，豫金刚石披露的上述《2019年度业绩预告》、《2019年度业绩快报》与《2019年度业绩预告及业绩快报修正公告》、《2019年年度报告》存在重大差异,《2019年度业绩预告》、《2019年度业绩快报》存在虚假记载。

证监会决定：

1.责令郑州华晶金刚石股份有限公司改正，给予警告，并处以500万元的罚款；

2.对郭留希给予警告，并处以1,500万元罚款，其中作为直接负责的主管人员罚款500万元，作为实际控制人罚款1,000万元；

3.对刘永奇给予警告，并处以300万元罚款；

4.对刘国炎给予警告，并处以220万元罚款；

5.对李国选、张召给予警告，并分别处以160万元罚款；

6.对张建华、赵波给予警告，并分别处以120万元罚款；

7.对李素芬、刘广利给予警告，并分别处以50万元罚款；

8.对张超伟、杨晋中、张凯给予警告，并分别处以30万元罚款。

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